1.纳税人
消费税的纳税人包括在中国境内生产和进口应税消费品的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。纳税人出口的应税消费品免征消费税,但是国家限制出口的产品除外。
2.税目、税率(税额标准)
消 费 税 税 目 税 率 表
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税目 |
税率(税额标准) |
备注 |
一、 烟
1.甲类卷烟
2.乙类卷烟
3.丙类卷烟
4.雪茄烟
5.烟丝 |
50%
40%
25%
25%
30% |
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二、酒和酒精
1.粮食白酒
2、薯类白酒
3.黄酒
4.啤酒
5.其他酒
6.酒精 |
25%
15%
240元/吨
220元/吨
10%
5% |
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三、 化妆品 |
30% |
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四、护肤护发品 |
8% |
其中香皂暂减按5%的税率征收 |
五、贵重首饰和珠宝玉石
1. 金、银首饰
2. 其他首饰和珠宝玉石 |
5%
10% |
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六、鞭炮、焰火 |
15% |
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七、 汽油
1. 无铅汽油
2. 有铅汽油 |
0.2元/升
0.28元/升 |
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八、柴油 |
0.1元/升 |
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九、汽车轮胎 |
10% |
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十、摩托车 |
10% |
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十一、小汽车 |
3%、5%、8% |
按照车型和气缸容量确定税率 |
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3.计税方法
消费税采用从价定率计税和从量定额计税两种方法计算应纳税额,一般以应税消费品的生产者为纳税人,在销售的时候纳税。应纳税额计算公式:
(1)应纳税额=应税消费品销售额×适用税率
(2)应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准
进口的实行从价定率征税的应税消费品,按照组成计税价格计算和规定的适用税率计算纳税。
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